Спишут ли долги по налогам при банкротстве физического лица
Да, долг по НДФЛ, пеням и недоимке перед ФНС, который возник до подачи заявления о банкротстве, списывается по тем же правилам, что и долг перед банком или микрофинансовой организацией. Закон не делает исключения для кредитора только потому, что это налоговая служба, а не частная компания. Разобраться, какой путь подходит именно вашей ситуации, поможет бесплатная проверка за несколько вопросов.
Для закона долг перед ФНС - обязательный платёж, а не особая категория
Статья 2 закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» прямо определяет «обязательные платежи» как налоги, сборы и взносы в бюджет, «в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов». То есть пени и недоимка по НДФЛ - такой же «обязательный платёж», как и сам налог, одна категория долга.
Представляет такие требования в деле о банкротстве «уполномоченный орган» - тоже термин из статьи 2. Пункт 2 Постановления Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 называет ФНС «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве» всех требований об уплате обязательных платежей по всей стране - не отдельной налоговой инспекции по месту прописки, а службы в целом. ФНС в деле о банкротстве гражданина выступает так же, как банк или любой другой кредитор - заявляет требование, которое включают в реестр.
Статья 213.28 п.1-3 127-ФЗ освобождает гражданина, признанного банкротом, от требований кредиторов, включённых в реестр, по завершении расчётов - без разделения по типу кредитора. Налоговый долг в этом правиле не выделен ни как льгота, ни как исключение: он погашается на общих основаниях вместе с кредитами и займами.
Какие налоговые долги всё-таки не списываются
Есть два случая, где правило работает иначе, и оба не связаны с тем, что кредитор - налоговая.
Первый - налог, начисленный после подачи заявления о банкротстве. Статья 213.27 п.1-2 делит такие текущие платежи на четыре подочереди и прямо говорит, что они погашаются «преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления». Статья 213.28 п.5 закрывает эту категорию отдельно: требования по текущим платежам «сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве... в непогашенной их части». Проще говоря, налоги, которые продолжают начисляться уже во время процедуры (например, на имущество, которое пока не продано), платить придётся независимо от исхода дела.
Второй случай - полный отказ в освобождении от долгов по статье 213.28 п.4. Один из трёх оснований для такого отказа - доказанное судебным актом незаконное поведение при возникновении обязательства, и закон прямо называет среди примеров «злостное уклонение от погашения долга или уплаты налогов». Если суд установит, что человек целенаправленно скрывал доходы или имущество именно для того, чтобы не платить налоги, последствие тяжелее, чем сохранение одного долга: суд может отказать в списании вообще всех долгов по делу, не только налогового.